DPH sadzby 2026 prehľad: 23 % / 19 % / 5 % / 0 % v slovenskom zákone

Slovenský zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH má od 1. 1. 2025 štyri základné DPH sadzby. Tento článok dáva kompletný prehľad, kedy sa ktorá uplatňuje, s odkazom na presný paragraf a prílohu zákona. Stav pre rok 2026.

Rýchla orientácia

| Sadzba | § zákona | Príloha | Príklady | |---|---|---|---| | 23 % | § 27 ods. 1 | — (default) | väčšina tovarov a služieb (IT, marketing, výroba, doprava) | | 19 % | § 27 ods. 2 písm. a) | Príloha č. 7a | reštaurácie, alkoholické nápoje, sladké pečivo | | 5 % | § 27 ods. 2 písm. b) | Príloha č. 7 | základné potraviny, knihy, lieky, detské sedačky | | 0 % | § 28 – § 48 | — | export, intra-EÚ B2B, zdravotná starostlivosť, vzdelávanie |

Pre okamžitý výpočet DPH použite bezplatnú DPH kalkulačku, ktorá podporuje všetky štyri sadzby s prepočtom z aj na sumu s DPH.

23 % — štandardná sadzba

§ 27 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH stanovuje 23 % ako základnú sadzbu, ktorá platí na všetky tovary a služby okrem tých, kde je explicitne uvedená nižšia sadzba alebo oslobodenie. V praxi ide o cca 85 % všetkých zdaniteľných plnení na slovenskom trhu.

Príklady plnení s 23 % DPH:

• IT služby (konzultácie, vývoj, hosting)
• Marketing, dizajn, webový vývoj
• Stavebné práce (okrem RC podľa § 69 ods. 12)
• Doprava (taxi, kuriér)
• Strojárenský predaj, výroba
• Maloobchodný predaj všetkého okrem potravín, kníh, liekov
• Profesijné služby (právne, daňové, audítorské)

23 % platí od 1. 1. 2024 (predtým 20 %). Pre IT konzultantov a B2B služby je to dominantná sadzba — pozri pre IT konzultantov landing.

19 % — znížená sadzba pre reštaurácie a vybrané tovary

§ 27 ods. 2 písm. a) zákona o DPH spolu s prílohou č. 7a stanovuje 19 % sadzbu pre vybrané kategórie. Najznámejšie príklady:

• Reštaurácie a podávanie jedla vrátane pizzerií, kaviarní, food trucks, závodných jedální (ale len tam, kde sa jedlo konzumuje na mieste alebo „take-away" s teplým pokrmom). Pre detail špecifík gastra pozri pre gastro landing.
• Alkoholické nápoje vrátane piva, vína, destilátov — vrátane predaja v reštauráciách a maloobchode.
• Sladké pečivo, cukrovinky, čokolády.
• Nealkoholické nápoje zaradené v prílohe č. 7a (energetické, sladené nápoje).

Pozor na rozdiel medzi 19 % a 23 % v reštaurácii: alkohol = 19 %, ale služba čašníka (servisný poplatok) je 23 %. Faktúra reštaurácie musí rozlíšiť jednotlivé položky.

5 % — znížená sadzba pre základné potraviny a knihy

§ 27 ods. 2 písm. b) zákona o DPH s prílohou č. 7 stanovuje 5 % sadzbu pre kategórie sociálneho významu:

• Základné potraviny v zozname prílohy č. 7: chlieb, mlieko, mliečne výrobky, vajcia, mäso (čerstvé), ryby, ovocie, zelenina, ryža, cestoviny, oleje, soľ, cukor, voda balená.
• Knihy (tlačené aj elektronické e-knihy), učebnice, časopisy a noviny.
• Lieky registrované v SR a zdravotnícke pomôcky podľa zoznamu Ministerstva zdravotníctva SR.
• Detské sedačky a autosedačky.
• Vybrané zdravotnícke pomôcky — protetiky, dioptrické okuliare na predpis, načúvacie aparáty.

5 % platí od 1. 1. 2025 pre potraviny a knihy. Pre kompletný zoznam položiek v prílohe č. 7 odkazujeme na aktuálne znenie zákona na slov-lex.sk.

0 % — oslobodenia a špeciálne režimy

Slovenský zákon o DPH obsahuje viacero oslobodení od DPH (§ 28 – § 48), kde sadzba je „0 %" alebo „oslobodené". Najdôležitejšie kategórie:

• § 39 — Zdravotná starostlivosť. Lekári, stomatológovia, fyzioterapeuti, dietológovia (s registráciou). Pozri pre lekárov landing.
• § 39 ods. 1 písm. j) — Vzdelávacie služby. Učitelia, lektori, kurzy (s podmienkami). Pozri pre učiteľov landing.
• § 43 — Intra-EÚ dodanie tovaru. B2B medzi platiteľmi DPH v rôznych členských štátoch EÚ. VIES overovanie povinné. Pozri faktúru do zahraničia.
• § 47 — Vývoz tovaru mimo EÚ. Predaj do USA, UK, Švajčiarska, Číny. Colný doklad povinný.
• § 15 — Intra-EÚ B2B služby (reverse charge). IT konzultácia, dizajn, právne služby pre EÚ klienta. Daňová povinnosť sa presúva na príjemcu.
• § 69 ods. 12 — Vnútroštátny prenos daňovej povinnosti (reverse charge SR). Stavebné práce, kovový odpad, mobilná elektronika nad €5 000. Pre overenie konkrétneho prípadu pozri overovač prenosu daňovej povinnosti.

Pri oslobodení musí faktúra obsahovať doložku s odkazom na konkrétny paragraf (napríklad „Oslobodenie od DPH podľa § 43 zákona č. 222/2004 Z. z.").

Praktické pravidlá pre faktúru

Pri vystavení faktúry musíte podľa § 74 zákona o DPH uviesť pre každú položku:

1. Základ dane (suma bez DPH).
2. Sadzba dane (23 %, 19 %, 5 %, alebo 0 % oslobodené).
3. Suma DPH (vypočítaná zo základu dane).
4. Celková suma s DPH.

Faktúra s viacerými sadzbami DPH musí mať TaxSubtotal per sadzba v UBL XML, zoradené ascendentne (0 → 5 → 19 → 23). Pre detail UBL formátu pozri ako vystaviť e-faktúru v UBL.

Časté chyby pri DPH sadzbe

Chyba 1 — Reštaurácia účtuje 23 % namiesto 19 %. Servisný poplatok je 23 %, ale samotná konzumácia je 19 %. Mnohé pokladničné systémy nemajú správne nastavené sadzby.

Chyba 2 — IT firma účtuje 5 % namiesto 23 %. IT služby nie sú v prílohe č. 7. Sú vždy 23 % (alebo 0 % pri intra-EÚ B2B § 15 reverse charge).

Chyba 3 — Kniha s 23 % namiesto 5 %. Tlačené aj elektronické knihy sú 5 %. Časopisy a noviny tiež. Audiokniha (digitálny obsah) bola dlho sporná — od 2025-Q1 zaradená do 5 %.

Chyba 4 — Liek bez registrácie SR účtovaný s 5 %. Len lieky registrované v SR alebo zaradené do zoznamu MZ SR majú 5 %. Nutričné doplnky a kozmetika sú 23 %.

Chyba 5 — Stavebné práce s 23 % medzi platiteľmi DPH. Stavebné práce medzi dvoma slovenskými platiteľmi DPH idú cez § 69 ods. 12 písm. a) reverse charge — faktúra je s 0 % a doložkou „Prenos daňovej povinnosti".

Časté otázky

Aká DPH sadzba platí pre online kurzy? Vzdelávacie kurzy realizované akreditovanou inštitúciou sú oslobodené podľa § 39 ods. 1 písm. j). Neakreditované kurzy (typicky kurzy „mäkkých zručností", online školenia) sú 23 %.

Aká DPH sadzba platí pre energetické nápoje? Energetické a sladené nealkoholické nápoje sú 19 % (príloha č. 7a). Voda balená je 5 % (príloha č. 7).

Kedy sa mení DPH sadzba — počas roka alebo k 1. 1.? Zmena DPH sadzby je vždy zákonom k presne stanovenému dátumu (typicky 1. 1. nasledujúceho roka). Posledná zmena: 1. 1. 2025 (5 % pre potraviny a knihy). Predtým 1. 1. 2024 (20 % → 23 % štandard).

Môžem účtovať 0 % DPH ak nie som platiteľ DPH? Nie. Ak ste neplatiteľ DPH, na faktúre uvádzate len cenu bez DPH (lebo žiadnu DPH nevyberáte) — ale to nie je „0 % DPH oslobodenie". Pozri faktúra bez DPH pre živnostníka.

Súvisí

Pre konkrétne výpočty použite DPH kalkulačku (4 sadzby, bidirectional, decimal-comma support). Pre overenie reverse charge prípadov pozri overovač prenosu daňovej povinnosti. Pre kontext e-faktúr od 1. 1. 2027 pozri sprievodcu e-faktúrou 2027. Pre cezhraničné DPH pravidlá pozri faktúru do zahraničia. Pre detail výnimky pre neplatiteľov pozri faktúra bez DPH pre živnostníka.