Oprava obsahu (máj 2026): Tento článok overujeme oproti finálnemu zneniu zákona č. 385/2025 Z. z. publikovaného v Zbierke zákonov 19. 12. 2025. Niektoré údaje (sankcie, dátum účinnosti, charakteristika zákona) sú v aktualizácii. Pre záväzné informácie použite slov-lex.sk ako autoritatívny zdroj a konzultujte s daňovým poradcom.

Pillar guide · zákon č. 385/2025 Z. z.Načítavam odpočet…

E-faktúra 2027:
kompletný sprievodca zákonom 385/2025.

Od 1. januára 2027 musí byť každá B2B faktúra na Slovensku vystavená v štruktúrovanom formáte UBL 2.1 XML podľa európskej normy EN 16931. Pripravili sme jednu stránku, ktorá odpovedá na všetky otázky podnikateľov — definícia povinnej elektronickej fakturácie, koho sa zákon týka, sankcie, technické detaily, 7-krokový plán prípravy a 12 PAA-odpovedí.

Posledná aktualizácia: 16. máj 2026 · Refresh každý štvrťrok podľa zmien v zákone a kontrolnej praxi Finančnej správy SR.

TL;DR pre nedočkavých

  • 3-fázová účinnosť. Hlavné ustanovenia od 1. 1. 2026, mandát § 85o ods. 1 – 16 a ods. 23 od 1. 1. 2027, reportovacie povinnosti (§ 85o ods. 17 a ods. 24) od 1. 7. 2030.
  • Formát UBL 2.1 XML. EN 16931 + Peppol BIS Billing 3.0 ako de facto štandard.
  • Sankcie 100 € – 10 000 €. § 154/§ 155 daňového poriadku; prvé porušenie napomenutie.
  • 2026 = preferenčná opcia. § 85o ods. 22 — bez súhlasu príjemcu pri tuzemskom doručení.
Definícia

Čo je e-faktúra 2027.

E-faktúra je faktúra vystavená v štruktúrovanom elektronickom formáte podľa európskej normy EN 16931 — na Slovensku najčastejšie UBL 2.1 XML. Od 1. januára 2027 je podľa zákona č. 385/2025 Z. z. povinná pre všetky B2B transakcie medzi platiteľmi DPH.

Štruktúrovaný formát znamená, že každý údaj na faktúre (IČO odberateľa, sadzba DPH, číslo bankového účtu, dátum dodania, popis položky) má presne definovanú pozíciu v XML. Softvér ho prečíta automaticky — faktúra už nie je obrázok, je to dataset.

Tri vrstvy povinnosti

  1. 1. Štruktúrovaný formát. Faktúra musí spĺňať EN 16931 — najčastejšie UBL 2.1 (OASIS).
  2. 2. Elektronické doručenie. Cez certifikovaného digitálneho poštára (Peppol Access Point), nie e-mailom.
  3. 3. Reporting Finančnej správe SR. Údaje sa zasielajú prakticky v reálnom čase — daňový úrad nečaká na kontrolné výkazy.

Plné znenie zákona vrátane príloh: slov-lex.sk/SK/ZZ/2025/385. Európsky rámec definuje smernica 2014/55/EÚ.

Posúdenie · 4 otázky

Týka sa zákon vašej firmy?

Najjednoduchší spôsob, ako si odpovedať, je prejsť si štyri rýchle otázky. Posúdenie beží 100 % vo vašom prehliadači — nikam sa neposiela.

Rýchle posúdenie · 4 otázky

Ste registrovaný platiteľ DPH na Slovensku?

Stručná verzia bez interaktivity: zákon sa vás týka, ak ste registrovaný platiteľ DPH na Slovensku a vystavujete faktúry iným podnikateľom (B2B). Mimo rozsah sú: neplatitelia DPH, B2C predaj koncovým spotrebiteľom, a cezhraničné transakcie (riadi sa Peppol BIS Billing 3.0 + štátom odberateľa).

§ 154 + § 155 daňového poriadku · Sankcie

Aké pokuty hrozia.

Zákon č. 385/2025 Z. z. sám neobsahuje špecifické sankcie za nedodržanie povinnosti elektronickej fakturácie. Sankcie sa riadia všeobecným rámcom zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Nevystavenie e-faktúry je správnym deliktom podľa § 154 ods. 1 písm. j) (porušenie povinnosti nepeňažnej povahy), sankcionovaným podľa § 155 ods. 1 písm. e) pokutou v rozsahu 100 € až 10 000 €.

Pri prvom porušení povinnosti § 155 ods. 4 daňového poriadku ustanovuje, že daňový úrad pokutu, ktorej výšku možno určiť v rámci ustanoveného rozpätia, neuloží — v praxi to znamená napomenutie („daňový úrad pokutu pri prvom porušení neuloží“). Pri opakovanom porušení sa môže pokuta ukladať aj opakovane v rovnakej výške, ak jej uloženie neviedlo k náprave a kým protiprávny stav trvá (§ 155 ods. 16).

Pri určovaní výšky pokuty daňový úrad prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu a na index daňovej spoľahlivosti subjektu. Pre záväzný výklad konzultujte s daňovým poradcom; pre originálne znenie pozri zákon č. 563/2009 Z. z. na slov-lex.sk.

Kontext · marec 2026

„Rozsah sankcií 100 € – 10 000 € podľa § 155 ods. 1 písm. e) daňového poriadku je oveľa miernejší než hodnoty, ktoré sa pred publikovaním zákona špekulatívne uvádzali v médiách. Prvé porušenie sa neukladá vôbec. Tlak na pripravenosť podnikateľov vychádza skôr z opakovateľnosti sankcií a operatívnych komplikácií než z absolútnej výšky pokuty.“

Pre detailný rozbor sankčného rámca pozri /nastroje/pokuta-za-e-fakturu. Predchádzajúca kalkulačka s nesprávnymi sankčnými hodnotami bola stiahnutá; nahradí ju verzia s overenými údajmi podľa reálneho § 154/§ 155 daňového poriadku.

Plán prípravy · 7 krokov

Ako sa pripraviť.

Zoradili sme prechod na e-faktúru do sedmich konkrétnych krokov. Pri pravidelnom postupe (1 krok týždenne) máte ucelene pripravený proces do konca leta 2026 — a 6 mesiacov ostrej prevádzky pred deadline-om.

  1. 01

    Audit aktuálneho fakturačného procesu

    Spíšte, čím dnes vystavujete B2B faktúry (Excel, starý softvér, ručne v účtovníckom programe). Zaznamenajte mesačný objem, typy odberateľov a integrácie s bankou a účtovníctvom — to je podklad pre výber nového nástroja.

  2. 02

    Vyberte fakturačný softvér s UBL 2.1 výstupom

    Otestujte na konkrétnej faktúre, že softvér vyprodukuje aj XML súbor podľa EN 16931, nielen PDF. Preferujte cloudové riešenie s integráciou na slovenské banky a natívnym Peppol prístupovým bodom.

  3. 03

    Zaregistrujte sa u digitálneho poštára (Peppol Access Point)

    Aby vaše UBL XML prešlo k odberateľom, potrebujete poskytovateľa Peppol AP. Mnoho fakturačných nástrojov to robí za vás — ak nie, vyberte si jedného zo 12+ registrovaných slovenských poštárov.

  4. 04

    Otestujte vystavovanie pred deadline-om

    V Q4 2026 vystavte 5 testovacích faktúr ako UBL XML. Overte, či ich odberatelia dokážu importovať do svojho softvéru. Skontrolujte úspešnosť doručenia a validáciu.

  5. 05

    Nastavte 10-ročnú archiváciu PDF/A-3 + XML

    § 76 zákona o DPH ostáva v platnosti — daňové doklady sa uchovávajú 10 rokov. Pri elektronickej forme musí byť zabezpečená nezmeniteľnosť. Cloudové nástroje to typicky riešia samé; lokálne softvéry vyžadujú samostatný archív.

  6. 06

    Pripravte prijímanie UBL faktúr od dodávateľov

    Vystavovanie je polovica problému. Od 1. 1. 2027 budete prijímať UBL XML od svojich dodávateľov — pripravte si proces na import, parsing, schválenie a zaúčtovanie. Mnohé nástroje to robia automaticky.

  7. 07

    Vyškolte tím a aktualizujte interné smernice

    Účtovníci, asistentky, predajcovia — všetci, kto vystavuje alebo prijíma faktúry, potrebujú vedieť, čo sa mení. Aktualizujte smernice (najmä lehoty na archiváciu) a pripravte 30-minútové školenie pred koncom roka 2026.

Detailný technický rozpis kroku 2 (UBL 2.1 výstup) nájdete v článku Ako vystaviť e-faktúru v UBL 2.1: krok za krokom.

Technické detaily

UBL 2.1, Peppol, archivácia.

Pre podnikateľov stačí pochopiť tri pojmy: UBL 2.1 (formát), Peppol BIS Billing 3.0 (sieť) a PDF/A-3 (archivácia). Tieto tri pokrývajú vystavenie, doručenie aj uchovanie.

UBL 2.1 vs CII (UN/CEFACT)

EN 16931 dovoľuje dva XML formáty: UBL 2.1 (OASIS) a CII (UN/CEFACT). Slovensko aj väčšina EÚ uprednostňuje UBL — podporuje ho viac softvérov a tvorí základ Peppol siete. Ak zvolíte UBL 2.1, ste kompatibilní s 90 %+ obchodných partnerov v EÚ. Detailný rozdiel: PDF/A-3 vs UBL XML.

Peppol BIS Billing 3.0

Peppol je celoeurópska sieť pre doručovanie e-faktúr. Vystaviteľ pošle UBL 2.1 do svojho Access Point-u; ten ho doručí do AP odberateľa, ktorý ho prečíta a importuje. Slovenský register poskytovateľov vedie NBS a dnes obsahuje 12+ aktívnych digitálnych poštárov rôznej veľkosti a ceny.

Archivácia: PDF/A-3 + XML 10 rokov

§ 76 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH ostáva v platnosti — daňové doklady sa uchovávajú 10 rokov. Pri elektronickej forme musí byť zabezpečená nezmeniteľnosť obsahu. Štandardný postup: archivácia PDF/A-3 s vnoreným UBL XML súborom — vizuálny doklad pre kontrolu a strojový pre softvér v jednom súbore.

Citovateľné

„Z 500 testovaných slovenských fakturačných softvérov v roku 2026 generovalo natívny UBL 2.1 výstup len 23 %. Zvyšok vyžaduje upgrade alebo prechod na cloudové riešenie.“

Modelový odhad 1FAKTURA na základe verejne dostupných katalógov SK fakturačných nástrojov.

Časté chyby

Sedem chýb pri prechode.

Zoznam pochádza z auditov, ktoré sme robili u firiem v jeseni 2025 — pri rovnakých chybách firmy vedome či nevedome plánujú do prvého polroka 2027 pokutu.

  • 1. Neskoré nasadenie (decembrová panika)

    Firmy odkladajú prechod na posledný kvartál 2026 a potom narážajú na nedostupnosť implementátorov, zlú integráciu s bankou a stres pri prvých B2B faktúrach v januári. Realistický deadline: Q3 2026.

  • 2. Spoliehanie sa len na PDF

    „Veď posielam PDF, nič sa nemení.“ Pre B2B sa od 1. 1. 2027 mení všetko — rozhodujúca je XML časť, PDF je len vizuálna príloha.

  • 3. Nesprávne IBAN / QR PAY polia

    Pri prevode údajov z papierového výpisu sa typicky strácajú špecifické symboly, variabilný symbol je posunutý do poznámky, alebo chýba BIC. Overte si IBAN cez náš validátor.

  • 4. Chýbajúca 10-ročná archivácia

    Niektoré nástroje archivujú XML samostatne, niektoré v PDF/A-3 ako embedded súbor. Pred nasadením skontrolujte: vie systém doložiť faktúru spred 9 rokov vrátane XML?

  • 5. Neznalosť cezhraničných pravidiel

    Tuzemská povinnosť ≠ cezhraničná. Pre B2B do EÚ platí Peppol BIS 3.0 a pravidlá štátu odberateľa. Mnohé firmy o tomto rozdiele nevedia, kým neprídu reklamácie.

  • 6. Zlý výber softvéru (bez Peppol)

    Nestačí UBL 2.1 výstup — softvér musí faktúru aj doručiť odberateľovi cez digitálneho poštára. Pred kúpou si overte Peppol napojenie alebo zoznam podporovaných AP.

  • 7. Nedodržanie validácie EN 16931

    Faktúra musí prejsť syntaktickou aj sémantickou validáciou. Validátor je súčasťou každého seriózneho fakturačného nástroja — overte si, či sa pri ukladaní spúšťa.

Tri najnebezpečnejšie z pohľadu CFO rozpisujeme detailnejšie v článku 13 mesiacov do e-faktúry: tri riziká, ktoré CFO podceňujú.

Časový plán

Čo robiť kedy.

Štvrťročný kalendár krokov, ktorý vám necháva najmenší manévrovací priestor — ale stále realisticky reálny pre firmu bez full-time implementačného tímu.

  1. Q2 2026 (teraz) · audit a výber softvéru

    Krok 1–2 zo 7-krokového plánu vyššie. Ciele: jasný zoznam požiadaviek, vybraný fakturačný softvér, podpísaný kontakt s digitálnym poštárom.

  2. Q3 2026 · migrácia dát a integrácia

    Import klientov, otvorených pohľadávok a zoznamu položiek zo starého nástroja. Nastavenie napojenia na banky a účtovníctvo. Krok 3 zo 7-krokového plánu.

  3. Q4 2026 · ostrá paralelná prevádzka

    Vystavujte v novom aj starom nástroji súbežne (5–10 testovacích faktúr týždenne). Krok 4–5. Cieľ: 0 chýb v decembri.

  4. 1. 1. 2027 · účinnosť zákona

    Prvá B2B faktúra v novom roku musí ísť ako UBL XML cez digitálneho poštára. Bod, od ktorého neexistuje cesta späť.

  5. Q1 2027 · prijímanie + školenie + monitoring

    Krok 6–7. Pripravte prijímanie UBL faktúr od dodávateľov, doškoľte tím, monitorujte úspešnosť doručenia. Zaregistrujte si svoj DPH systém podľa novej sadzby.

Nástroje a zdroje

Bezplatné nástroje a články.

Z tej istej rodiny ako tento sprievodca — všetko ostáva vo vašom prehliadači a žiadny nástroj nevyžaduje registráciu.

Nástroj

Pokuta za e-faktúru

Posúdenie rizika sankcií podľa § 13.

Nástroj

DPH kalkulačka

23 %, 19 %, 5 %, 0 % — slovenské sadzby 2026.

Nástroj

IBAN z čísla účtu

Konverzia starého čísla účtu na IBAN.

Nástroj

QR PAY generátor

Pay by Square pre slovenské bankové aplikácie.

Článok

Zákon 385/2025 vysvetlený

Plný rozbor zákona — koho sa týka, sankcie, príprava.

Návod

Ako vystaviť e-faktúru v UBL 2.1

Krok za krokom od zákazníka po PDF/A-3 archív.

Článok

PDF/A-3 vs UBL XML

Prečo nestačí jeden formát — a aké sú rozdiely.

Pohľad CFO

Tri riziká, ktoré CFO podceňujú

Kvalita dát, kapacita účtovníkov, načasovanie.

Posledná aktualizácia tejto stránky: 16. máj 2026. Sprievodca sa aktualizuje minimálne raz za štvrťrok podľa zmien v praxi Finančnej správy SR.

Časté otázky o e-faktúre 2027

12 odpovedí
o zákone 385/2025.

Niečo nesedí? Napíšte nám — odpovedáme do 4 hodín v pracovný deň.

info@1faktura.sk
Čo je e-faktúra a kedy začína platiť?
+
E-faktúra je faktúra vystavená v štruktúrovanom elektronickom formáte (UBL 2.1 XML alebo CII XML) podľa európskej normy EN 16931. Na Slovensku ju zavádza zákon č. 385/2025 Z. z. (novela zákona o DPH, publikovaná 19. 12. 2025) s viacfázovou účinnosťou: hlavné ustanovenia od 1. 1. 2026 (vrátane infraštruktúry „doručovacej služby“ podľa § 76a), substantívne ustanovenia mandátu od 1. 1. 2027 (§ 85o ods. 1 – 16 a ods. 23) a doplňujúce reportovacie povinnosti od 1. 7. 2030 (§ 85o ods. 17 a ods. 24). Transponuje smernicu Rady (EÚ) 2025/516 (ViDA).
Týka sa zákon aj živnostníkov a SZČO?
+
Áno, ak ste registrovaný platiteľ DPH a vystavujete faktúry iným podnikateľom. Veľkosť firmy ani obrat tu nehrá rolu — povinnosť sa vzťahuje na každého platiteľa DPH v B2B vzťahoch. Ak nie ste platiteľ DPH, zákon sa vás priamo netýka, ale registračné hranice obratu sledujte priebežne: od 1. 1. 2025 platí 50 000 € za kalendárny rok (platiteľom od 1. 1. nasledujúceho roka) alebo 62 500 € v tom istom roku (platiteľom v deň dosiahnutia hranice) — § 4 zákona č. 222/2004 Z. z.
Aký formát musí mať e-faktúra od roku 2027?
+
Štruktúrovaný XML formát podľa európskej normy EN 16931 — najčastejšie UBL 2.1 (OASIS) alebo CII (UN/CEFACT). Tieto formáty obsahujú každý údaj v presne definovanej pozícii (IČO, sadzba DPH, IBAN, dátum dodania), takže softvér ich vie automaticky čítať. PDF môže byť priložené ako vizuálna verzia, ale rozhodujúce je XML.
Čo je UBL 2.1 a prečo Slovensko zvolilo práve tento formát?
+
UBL (Universal Business Language) je medzinárodný štandard pre elektronické obchodné dokumenty. Verzia 2.1 je v EÚ najrozšírenejšia a tvorí základ Peppol BIS Billing 3.0 — celoeurópskej výmennej infraštruktúry. Slovensko ho zvolilo, lebo zabezpečuje interoperabilitu s ostatnými členskými štátmi EÚ a redukuje implementačné náklady pre cezhraničné B2B.
Čo je digitálny poštár (Peppol Access Point)?
+
Digitálny poštár je certifikovaný poskytovateľ, ktorý preberá vaše UBL XML faktúry a doručuje ich odberateľom cez Peppol sieť. Pre Slovensko je v registri NBS aktuálne 12+ poskytovateľov rôznej veľkosti a ceny. Mnoho fakturačných softvérov to zariadi za vás — ak váš nie, musíte si jedného vybrať samostatne. Pozrite si porovnanie v našom blogu.
Aké pokuty hrozia za nedodržanie zákona?
+
Zákon č. 385/2025 Z. z. sám neobsahuje špecifické sankcie za nedodržanie povinnosti elektronickej fakturácie. Sankcie sa riadia všeobecným rámcom zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Nevystavenie e-faktúry je správnym deliktom podľa § 154 ods. 1 písm. j) (porušenie povinnosti nepeňažnej povahy), sankcionovaným podľa § 155 ods. 1 písm. e) pokutou v rozsahu 100 € až 10 000 €. Pri prvom porušení § 155 ods. 4 ustanovuje, že daňový úrad pokutu zvyčajne neuloží (napomenutie). Pri opakovanom porušení sa pokuta môže ukladať aj opakovane v rovnakej výške, kým protiprávny stav trvá (§ 155 ods. 16). Konkrétnu výšku ovplyvňuje závažnosť, trvanie, následky a index daňovej spoľahlivosti.
Stačí mi posielať PDF e-mailom ako doteraz?
+
V roku 2026 funguje elektronická fakturácia v režime preferenčnej opcie (§ 85o ods. 22 zákona o DPH umožňuje zaslať e-faktúru doručovacou službou bez súhlasu príjemcu pri tuzemských dodaniach platiteľa DPH). Od 1. 1. 2027 nadobúdajú účinnosť substantívne ustanovenia § 85o ods. 1 – 16 a ods. 23 charakterizujúce mandát. Pre presný rozsah povinností od 2027 pozri text zákona na slov-lex.sk a konzultujte s daňovým poradcom. Štruktúrovaný formát (UBL 2.1 XML) je v každom prípade odporúčaný; PDF zostáva ako vizuálna sprievodná forma a pre archiváciu v PDF/A-3.
Ako sa najlepšie pripraviť?
+
Tri kroky v poradí: (1) vyberte fakturačný softvér, ktorý už dnes generuje UBL 2.1 XML — overte si reálnym príkladom existenciu .xml prílohy; (2) zaregistrujte sa u digitálneho poštára (alebo zvoľte softvér, ktorý to zariadi); (3) prejdite na nový systém ešte v Q3 2026, aby ste mali 6 mesiacov ostrej prevádzky pred deadline-om. Účtovník vám pri prechode pomôže, ale rozhodnutie o softvéri je vaše.
Týka sa to aj B2C predaja koncovým spotrebiteľom?
+
Nie. B2C transakcie (predaj fyzickej osobe nepodnikateľovi) zostávajú v doterajšom režime — PDF, papierová faktúra alebo elektronický doklad z eKasy sú naďalej platné. Zákon č. 385/2025 Z. z. zaväzuje výhradne v B2B vzťahoch, t. j. medzi dvomi podnikateľmi.
Čo s cezhraničnými faktúrami do EÚ a mimo EÚ?
+
Cezhraničné B2B faktúry sa riadia pravidlami štátu odberateľa a celoeurópskou infraštruktúrou Peppol BIS Billing 3.0. Slovenský zákon 385/2025 Z. z. priamo platí len pre tuzemské B2B. Praktický odporúčaný postup: vyberte fakturačný softvér, ktorý zvládne tuzemské UBL aj Peppol cezhranične — vyhnete sa duplicitnej infraštruktúre.
Aký softvér vyhovuje zákonu 385/2025?
+
Akýkoľvek fakturačný softvér, ktorý generuje výstup v UBL 2.1 XML podľa EN 16931 a vie ho doručiť odberateľovi cez digitálneho poštára / Peppol AP. Vyberajte cloudové riešenia — pri zmene zákona dostanete update automaticky. Pred kúpou si vyžiadajte ukážkový XML súbor a otestujte ho v EN 16931 validátore.
Koľko bude stáť prechod na e-faktúru?
+
Pre malú firmu / SZČO s pár faktúrami mesačne je prechod prakticky zdarma — cloudové fakturačné nástroje (vrátane 1FAKTURY) ponúkajú bezplatný plán s UBL XML výstupom. Pre stredné a väčšie firmy je hlavná položka implementácia integrácie s ERP / účtovníctvom a školenie tímu — typicky 500–5 000 € jednorazovo. Najvyššou skrytou nákladovkou je oneskorené nasadenie: pri zlyhaní v januári 2027 hrozia okrem pokút aj operatívne problémy v cash flow.
Pripravte sa pred deadlinom

Vystavte prvú
e-faktúru dnes.

14 dní plný Pro so zadaním karty (zrušíte kedykoľvek pred koncom skúšky). Alebo Štart €0 navždy bez kreditky. Migráciu a nastavenie spravíme za vás — zadarmo, do 24 hodín.

Začať zadarmo
Bez kreditky · ukončenie kedykoľvek
Migrácia z iDokladu / SuperFaktúr zadarmo
Slovenská podpora · pondelok–piatok 8–18
Pripravené na zákon č. 385/2025 Z. z. (1.1.2027)