Slovenský živnostník (SZČO) pod registračnou hranicou obratu 50 000 € za kalendárny rok (a zároveň 62 500 € v priebehu toho istého roka) nie je platiteľom DPH a fakturuje bez DPH. To znie jednoducho, ale existuje viacero detailov, ktoré daňový úrad pri kontrole hľadá. Tento článok vám ukáže, ako vystaviť faktúru bez DPH správne a kedy zvážiť dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH.
Stručné pravidlo
Faktúra bez DPH je doklad vystavený podnikateľom, ktorý nie je registrovaný za platiteľa DPH. Faktúra obsahuje sumu bez stĺpcov DPH a doložku „Nie som platiteľ DPH“ (alebo „Faktúra bez DPH podľa § 4 zákona o DPH“). Klient z takej faktúry nemá nárok na odpočítanie DPH.
Najčastejší prípad: SZČO s obratom pod 50 000 € za kalendárny rok. Podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (v znení účinnom od 1. 1. 2025) má povinnosť registrovať sa za platiteľa DPH, len ak túto hranicu prekročí — alebo ak v tom istom roku dosiahne 62 500 € v priebehu kalendárneho roka.
Povinné polia faktúry bez DPH
Faktúra bez DPH má rovnaký súbor povinných polí ako klasická faktúra, len bez stĺpcov DPH. § 74 zákona o DPH vyžaduje:
- Identifikácia dodávateľa — meno SZČO, adresa, IČO. IČ DPH sa neuvádza (nemáte ho).
- Identifikácia odberateľa — meno firmy alebo občana, adresa, IČO ak firma, IČ DPH ak je platiteľ DPH (ale pre vás je to len informácia, nemenia sa daňové dôsledky).
- Číslo faktúry v jedinečnej nepretržitej postupnosti.
- Dátum dodania, dátum vystavenia, dátum splatnosti.
- Popis tovaru alebo služby, množstvo, jednotka.
- Cena za položku — bez stĺpcov DPH, takže cena „bez DPH" sa rovná cene „s DPH" (lebo daň neexistuje).
- IBAN a variabilný symbol pre platbu.
- Doložka „Nie som platiteľ DPH“ alebo „Faktúra bez DPH podľa § 4 zákona o DPH“.
Doložka je kritická — bez nej daňový úrad pri kontrole môže namietať, že ide o chybne vystavenú daňovú faktúru a doúčtovať DPH. Pri elektronickej fakturácii v 1FAKTURA generátore sa doložka pridá automaticky pri voľbe typu „faktúra bez DPH“.
Hraničné obraty 50 000 € a 62 500 €
§ 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (v znení účinnom od 1. 1. 2025) zavádza dve hranice obratu pre povinnú registráciu:
- 50 000 € za kalendárny rok (§ 4 ods. 1 písm. a): ak túto hranicu prekročíte v jednom kalendárnom roku, stávate sa platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho roka.
- 62 500 € v priebehu kalendárneho roka (§ 4 ods. 1 písm. b): ak túto hranicu dosiahnete v rámci jedného kalendárneho roka, stávate sa platiteľom DPH už v deň tej dodávky, ktorá ju prekročila — daná faktúra už musí obsahovať DPH.
Žiadosť o registráciu sa podáva do 5 pracovných dní odo dňa, v ktorom obrat presiahla zákonom stanovenú hranicu (§ 4 ods. 2).
Príklad: Ak za celý rok 2026 dosiahnete obrat 51 000 €, ste platiteľom DPH od 1. 1. 2027. Ak v júli 2026 jeden veľký kontrakt zvýši obrat na 70 000 €, ste platiteľom už v deň tej dodávky a daná faktúra už musí byť s DPH.
Pozor — zmena od 1. 1. 2025: do konca roka 2024 platila hranica 49 790 € za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov (klzavé okno) s 20-dňovou registračnou lehotou. Od 1. 1. 2025 sa obrat počíta cez kalendárny rok (§ 4 ods. 15), nie klzavým oknom.
Sankcia za neskorú registráciu: Sankcie sa riadia § 154 a § 155 zákona č. 563/2009 Z. z. (daňový poriadok). Daňový úrad môže pri kontrole spätne doúčtovať DPH za obdobie od dňa vzniku povinnosti registrácie, typicky aj s úrokmi z omeškania. Daňový úrad si tieto prípady všíma najmä pri stavebných remeselníkoch a freelance konzultantoch s vyššími sumami za faktúru.
Dobrovoľná registrácia — kedy sa oplatí
§ 4 ods. 2 zákona o DPH umožňuje aj dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH pod hranicou obratu. Niekedy je výhodná, niekedy nevýhodná. Praktické pravidlo:
Dobrovoľná registrácia je výhodná, ak:
- Prevažne fakturujete iným platiteľom DPH (B2B firmy). Tí môžu DPH odpočítať, takže vaša cena „bez DPH" = ich reálna cena. Vy navyše môžete odpočítať DPH z vstupných nákladov.
- Máte vysoký podiel vstupných nákladov s DPH (drahé nástroje, materiál, software, prenájom kancelárie).
- Plánujete cezhraničný B2B obchod v EÚ — pri intra-EÚ dodávkach IČ DPH potrebujete.
Dobrovoľná registrácia je nevýhodná, ak:
- Predávate prevažne občanom (B2C). Pre nich je vaša cena s DPH (23 % drahšie) bez možnosti odpočítania.
- Máte minimálne vstupné náklady — administratívna záťaž DPH evidencie nestojí za úsporu.
- Robíte príležitostné fakturovanie (pár faktúr mesačne) — komplexita DPH priznaní pri nízkom objeme znamená viac papierovania ako ekonomického prínosu.
Cezhraničné B2C občanom v EÚ — pozor na OSS
Od 1. 7. 2021 platí pre vzdialený B2C predaj v EÚ jednotný prah 10 000 € obratu za rok za celú EÚ (nie per krajinu). Pod prahom fakturujete so slovenskou 23 % DPH (alebo „bez DPH" ak ste neplatiteľ). Po prekročení 10 000 € sa môžete buď registrovať za platiteľa DPH v každej krajine, kam predávate (administratívne neúnosné), alebo využiť One-Stop-Shop (OSS) režim.
Pre neplatiteľa DPH pravidlo o OSS prahu sa nevzťahuje — vy nemáte čo registrovať. Ale ak prekročíte slovenský prah obratu 50 000 € + máte cezhraničný B2C v EÚ, posuňte sa cez OSS — typicky to dáva zmysel.
Pre rýchle overenie konkrétneho prípadu (vrátane reverse charge a cezhraničných pravidiel) použite náš overovač prenosu daňovej povinnosti.
Faktúra bez DPH a zákon 385/2025 (e-faktúra 2027)
Zákon č. 385/2025 Z. z. o povinnej e-fakturácii od 1. 1. 2027 sa vzťahuje na B2B faktúry medzi platiteľmi DPH. Ak ste neplatiteľ DPH, povinnosť UBL XML sa NA VÁS NEVZŤAHUJE — môžete naďalej posielať PDF faktúry e-mailom aj po 1. 1. 2027.
Ak ale prekročíte hranicu obratu 50 000 € a stanete sa platiteľom DPH, povinnosť e-faktúry sa na vás bude vzťahovať od dňa registrácie. Prechod na fakturačný nástroj, ktorý zvláda PDF aj UBL XML, je preto stratégia odolná aj na budúcu zmenu vášho statusu.
Detail celej e-fakturácie 2027 nájdete v našom kompletnom sprievodcovi.
Praktický návod: prvé faktúry SZČO
Krok 1: Otvorte bezplatný faktúra generátor 1FAKTURA — bez registrácie.
Krok 2: Vyplňte dodávateľa (vy ako SZČO) — meno, adresa, IČO. IČ DPH nechajte prázdne.
Krok 3: Vyplňte odberateľa (klient) — meno, adresa, IČO ak firma.
Krok 4: Pridajte položky — popis, množstvo, jednotková cena. Sadzba DPH zostane 0 % (generátor pri statuse neplatiteľa nepridá DPH stĺpce).
Krok 5: Vyplňte IBAN a variabilný symbol. QR PAY sa vygeneruje automaticky.
Krok 6: Stiahnite PDF a pošlite klientovi e-mailom. UBL XML pre B2C vystavenie nepotrebujete.
Pre pravidelné fakturovanie (viac ako 5 mesačne) prejdite na plný 1FAKTURA Plán Štart — €0 navždy, archivuje 10 rokov podľa § 76 zákona o DPH, sleduje váš obrat voči hranici 50 000 € a upozorní vás pri približovaní sa.
Pre detailný vzor pozri faktúra bez DPH vzor — s povinnými poľami, doložkami a 5 odpoveďami na časté otázky pre SZČO.