§ 69 ods. 12 zákona o DPH · pre platiteľov DPH

Prenos daňovej povinnosti — overovač za sekundu.

Reverse-charge mechanizmus podľa § 69 ods. 12 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH je jednou z najčastejších otázok, ktoré účtovníci googlia týždeň čo týždeň. Tento overovač vám za pár sekúnd povie, či sa na vašu faktúru vzťahuje prenos, intra-EÚ oslobodenie, vývoz alebo štandardná sadzba — a aký text máte uviesť na faktúre.

Status odberateľa
€

Podstatné len pri mobilnej elektronike (hranica 5 000 € pre § 69 ods. 12 písm. c).

Prenos daňovej povinnosti§ 69 ods. 12 písm. a)

Sadzba DPH

0 %

Mechanizmus

Reverse charge

Stavebné práce a stavebné dodávky tovaru s inštaláciou medzi tuzemskými platiteľmi DPH podliehajú prenosu daňovej povinnosti vždy — bez ohľadu na hodnotu faktúry.

Text na faktúru

Prenos daňovej povinnosti — § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH.

Posúdenie zohľadňuje § 69 ods. 12 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH plus intra-EÚ (§ 43) a vývozné (§ 47) oslobodenia. Pre záväzný daňový posudok pri komplexnejších prípadoch (nehnuteľnosti, leasing, financial reverse charge) konzultujte s daňovým poradcom.

§ 69 ods. 12 · prehľad

Kedy ktoré písmeno platí.

Zákon o DPH definuje sedem skupín plnení, na ktoré sa reverse-charge medzi platiteľmi DPH na Slovensku vzťahuje vždy alebo nad istý prah. Tu je úplný prehľad.

Plné znenie zákona: slov-lex.sk.

  • a)

    Stavebné práce

    Stavebné práce a dodávky tovaru s inštaláciou — vždy medzi platiteľmi DPH bez ohľadu na hodnotu.

  • b)

    Kovový odpad

    Dodanie kovového odpadu a šrotu — vždy medzi platiteľmi DPH.

  • c)

    Mobilné telefóny, tablety, procesory

    Telefóny, tablety, integrované obvody, herné konzoly — len ak hodnota faktúry ≥ 5 000 € bez DPH.

  • d)

    Emisné kvóty

    Prevod emisných kvót — vždy medzi platiteľmi DPH.

  • e)

    Poľnohospodárske plodiny

    Dodanie poľnohospodárskych plodín — vždy medzi platiteľmi DPH.

  • f)

    Kovové suroviny a polotovary

    Surové kovy a kovové polotovary — vždy medzi platiteľmi DPH.

Vložte si overovač

Embed kód pre váš web.

Píšete blog pre účtovníkov, vediete daňovú poradňu alebo interné firemné guidelines? Vložte overovač do svojho obsahu — pomôže čitateľom rýchlo nájsť odpoveď na bežnú otázku o reverse-charge.

Použitie je bezplatné. Pri citácii prosím ponechajte atribučný odkaz „via 1FAKTURA“ pod nástrojom.

<iframe src="https://1faktura.sk/nastroje/prenos-danovej-povinnosti-overovac/embed" width="100%" height="640" style="border:0;border-radius:16px" title="Prenos daňovej povinnosti – 1FAKTURA"></iframe>

Náhľad embed verzie: /nastroje/prenos-danovej-povinnosti-overovac/embed

Súvisí · DPH

DPH kalkulačka

Po určení sadzby (0 % pri RC alebo 23 / 19 / 5 % pri normálnej) si rýchlo zarátajte sumu bez aj s DPH.

Otvoriť kalkulačku →Súvisí · 2027

E-faktúra 2027 sprievodca

Reverse-charge bude od 1. 1. 2027 viditeľný priamo v UBL XML — náš pillar guide pokrýva celú zmenu.

Prečítať sprievodcu →Súvisí · 1FAKTURA

Vystaviť faktúru

1FAKTURA pri reverse-charge faktúre automaticky doplní text podľa § 69 ods. 12 — žiadne kopírovanie ručne.

Vystaviť faktúru →
Otázky k reverse-charge

Časté otázky
o prenose daňovej povinnosti.

Niečo nesedí? Napíšte nám — odpovieme do 4 hodín v pracovný deň.

info@1faktura.sk
Čo je prenos daňovej povinnosti (reverse charge)?
+
Prenos daňovej povinnosti je mechanizmus, pri ktorom DPH nepriznáva dodávateľ (vystaviteľ faktúry), ale odberateľ (príjemca). Dodávateľ vystaví faktúru bez DPH a uvedie na nej odkaz na § 69 ods. 12. Odberateľ si DPH zahrnie do svojho daňového priznania DPH zároveň ako daň na vstupe aj na výstupe — pri plnom nároku na odpočet je výsledok daňovo neutrálny.
Pri ktorých plneniach vždy platí reverse charge?
+
Podľa § 69 ods. 12: písm. a) stavebné práce a stavebné dodávky s inštaláciou; písm. b) dodanie kovového odpadu; písm. d) prevod emisných kvót; písm. e) dodanie poľnohospodárskych plodín; písm. f) kovové suroviny a polotovary. Všetky tieto sa aplikujú bez ohľadu na hodnotu faktúry — pri akejkoľvek sume medzi platiteľmi DPH.
Prečo má mobilná elektronika hranicu 5 000 €?
+
Písm. c) § 69 ods. 12 obmedzuje reverse charge na mobilné telefóny, tablety, integrované obvody (procesory) a herné konzoly nad 5 000 € bez DPH na faktúru. Hranicu zaviedol zákonodarca, aby riešil systémové podvody s mobilnou elektronikou, ktoré sa diali pri vysokých objemoch, a zároveň neobťažoval bežný retail malými sumami.
Týka sa reverse charge aj predaja občanom?
+
Nie. Reverse charge sa uplatňuje výhradne medzi platiteľmi DPH. Pri predaji občanovi (B2C) alebo firme, ktorá nie je platiteľom DPH, sa použije štandardná sadzba DPH 23 % (resp. 19 % alebo 5 % podľa typu tovaru).
Ako sa to líši od intra-EÚ dodávky?
+
Pri dodaní tovaru platiteľovi DPH v inom členskom štáte EÚ ide o oslobodenie podľa § 43 zákona o DPH („intra-Community supply“) — faktúra je s 0 % sadzbou, odberateľ si daň priznáva vo svojej krajine. Pri službách pre EÚ platiteľa DPH platí § 15 (miesto plnenia u príjemcu) — tiež 0 %, ale technicky ide o reverse charge B2B služieb.
Aký text musí byť na faktúre s prenosom?
+
„Prenos daňovej povinnosti — § 69 ods. 12 písm. X) zákona o DPH“ (X = písmeno podľa typu plnenia). Pri intra-EÚ dodávke: „Oslobodenie od DPH — dodanie tovaru do iného členského štátu EÚ (§ 43)“. Pri vývoze: „Oslobodenie od DPH — vývoz tovaru mimo EÚ (§ 47)“. Náš overovač generuje presné znenie podľa zvolenej kombinácie.
Čo s dodaním nehnuteľnosti?
+
Dodanie nehnuteľnosti má viacero režimov podľa veku stavby, typu objektu (bytový/komerčný) a možnosti platiteľa DPH dobrovoľne zdaniť. Náš overovač pri tejto možnosti zobrazuje výzvu na konzultáciu — chyba v kvalifikácii sa typicky odhalí až pri kontrole a sankcie môžu byť vysoké. Pre konkrétny prípad odporúčame daňového poradcu.
Pripravte sa pred deadlinom

Vystavte prvú
e-faktúru dnes.

14 dní plný Pro so zadaním karty (zrušíte kedykoľvek pred koncom skúšky). Alebo Štart €0 navždy bez kreditky. Migráciu a nastavenie spravíme za vás — zadarmo, do 24 hodín.

Začať zadarmo
Bez kreditky · ukončenie kedykoľvek
Migrácia z iDokladu / SuperFaktúr zadarmo
Slovenská podpora · pondelok–piatok 8–18
Pripravené na zákon č. 385/2025 Z. z. (1.1.2027)