Fakturácia pre lekárov — § 39 oslobodenie + zdaniteľné služby
Lekári a zdravotnícke ordinácie majú v slovenskej DPH agende jednu z najjedinečnejších pozícií: zdravotnícke služby sú podľa § 39 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH oslobodené od DPH bez nároku na odpočítanie. To znamená, že lekár pri fakturácii nepriznáva DPH, ale ani si neodpočítava DPH na vstupe (napríklad z nákupu zdravotníckej techniky). Komplikácia nastáva, keď lekárska prax kombinuje oslobodené plnenia (vyšetrenia hradené poisťovňou) so zdaniteľnými plneniami (kozmetické zákroky, dopl. poradenstvo, prednáškové činnosti). Tento sprievodca vám ukáže, ako sa v takej kombinovanej praxi správne fakturuje.
S čím zápasíte denne.
Štyri konkrétne problémy, na ktoré v tomto odvetví narazia takmer všetci. Riešenie pre každý nájdete nižšie alebo v plnom rozsahu v 1FAKTURA cloudovom nástroji.
01
Faktúry pre zdravotné poisťovne
VšZP, Dôvera, Union — mesačné výkazy s desiatkami až stovkami pacientov. Špecifická štruktúra fakturácie podľa zmluvy so zdravotnou poisťovňou. Bez správneho formátu poisťovňa platbu zablokuje.
02
Oslobodené vs zdaniteľné v jednej praxi
Estetická medicína a kozmetické zákroky nie sú v § 39 oslobodené — sú s 23 % DPH. Lekár musí evidovať dva typy plnení oddelene a viesť pomerné odpočítanie DPH na vstupe.
03
Súkromná prax + zamestnanecký pomer
Lekár pracuje v štátnej nemocnici a paralelne vedie súkromnú ordináciu. Daňová logika oboch agend je iná — z mzdy DPH neexistuje, zo súkromnej ordinácie môže byť oslobodená alebo zdaniteľná.
04
Vzdelávacie aktivity a prednášky
Prednáška na konferencii pre 200 € je obvykle vzdelávacia služba — môže byť oslobodená podľa § 39/1/j), ale neformálne vzdelávanie (workshop pre kolegov) môže byť zdaniteľné. Konzultujte s daňovým poradcom v hraničných prípadoch.
Aký režim DPH platí.
Citácia: § 39 ods. 1 písm. b) + j) zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH
Plné znenie zákona: slov-lex.sk.
Pre lekárov platí § 39 ods. 1 písm. b) zákona o DPH: zdravotná starostlivosť a s ňou súvisiace služby poskytované zdravotníckym zariadením alebo poskytovateľom zdravotnej starostlivosti sú oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie. Praktický dôsledok: faktúra je s 0 % DPH (alebo bez stĺpcov DPH ak nie ste platiteľ DPH), doložka „Oslobodenie od DPH — § 39 ods. 1 písm. b) zákona o DPH.“ Pri kombinovanej praxi (oslobodené + zdaniteľné plnenia) lekár ako platiteľ DPH musí: a) registrovať sa za platiteľa DPH, b) viesť oddelenú evidenciu pre dva typy plnení, c) uplatňovať pomerné odpočítanie DPH na vstupe podľa § 49 zákona o DPH (koeficient sa vypočítava ročne). Pre nezdravotnícke služby (kozmetika, masáže pre wellness účel) sa uplatňuje normálna 23 % DPH. Vzdelávanie a školenia môžu byť oslobodené podľa § 39 ods. 1 písm. j) ak sú poskytované akreditovaným vzdelávacím subjektom.
Mesačná faktúra pre súkromnú ordináciu (lekár neplatiteľ DPH)
Zdravotnícke služby sú oslobodené podľa § 39/1/b — sumy bez DPH stĺpcov.
| Položka | Mn. | Cena | DPH | Spolu |
|---|---|---|---|---|
| Preventívna prehliadka — január 2026 (15 pacientov) | 1 pac | 25,00 € | 0 % | 25,00 € |
| Konzultácia a poradenstvo (8 termínov) | 1 h | 40,00 € | 0 % | 40,00 € |
| Predpis liekov a receptový servis | 1 ks | 5,00 € | 0 % | 5,00 € |
| Bez DPH spolu | 70,00 € | |||
| DPH celkom | 0,00 € | |||
| K úhrade | 70,00 € | |||
Toto je orientačný príklad. Skutočné položky a sumy závisia od konkrétnej zákazky a typu plnenia.
Riešenie pre vaše odvetvie.
Pre okamžitý štart vyskúšajte bezplatný generátor — bez registrácie, bez čakania na potvrdzovacie e-maily.
Otvoriť generátor →1FAKTURA pre lekárov rieši tri špecifické scenáre. Prvý: typ „faktúra bez DPH“ (pre neplatiteľov DPH) alebo „klasická s 0 % DPH + doložka § 39“ (pre platiteľov DPH pri oslobodených plneniach). Druhý: oddelená evidencia oslobodených a zdaniteľných plnení — generátor sleduje per-položka DPH sadzbu a koeficient pomerného odpočítania si lekár môže vypočítať ročne na základe exportu z fakturačného nástroja. Tretí: mesačné faktúry pre zdravotné poisťovne — šablónu pre VšZP / Dôvera / Union vystavíte raz, ďalšie sa generujú mesačne s aktuálnou listinou pacientov. UBL 2.1 XML pre rok 2027 — zákon č. 385/2025 Z. z. sa vzťahuje na B2B medzi platiteľmi DPH, takže pri kombinovanej praxi sa povinnosť čiastočne aplikuje aj na vás.
Ktorý plán 1FAKTURA si vybrať.
Pre solo lekára-neplatiteľa DPH s pravidelnými mesačnými výkazmi pre zdravotnú poisťovňu stačí Plán Štart (€0 navždy). Pre menšiu zdravotnícku ordináciu s mixom oslobodených a zdaniteľných plnení (estetická medicína) odporúčame Plán Lite — pridáva pomerný účet DPH na vstupe a Pohoda / Money S3 exporty. Pre väčšie zdravotnícke zariadenia s vlastnou účtovnou kanceláriou je vhodný Plán Pro s REST API integráciou.
Časté otázky
o fakturácii v tomto odvetví.
Niečo nesedí? Napíšte nám — odpovieme do 4 hodín v pracovný deň.
info@1faktura.skSom lekár, mám sa registrovať za platiteľa DPH?+
Estetická medicína — DPH áno alebo nie?+
Faktúra pre VšZP / Dôvera / Union — aký formát?+
Mám aj prednášky pre kolegov — fakturujem s DPH?+
Stačí mi PDF faktúra pre poisťovňu, alebo potrebujem UBL XML?+
Súvisiace odvetvia a nástroje
Advokáti a právne kancelárie
Advokáti, daňoví poradcovia a notári majú špecifickú fakturačnú agendu spojenú s charakterom profesie: hodinová sadzba s niekedy zložitými výpočtami (15 minút × 250 €/h = 62,50 €), paušálne odmeny dohodnuté zmluvou, cestovné a pomocné výdavky, a najmä dôvernosť údajov pre klienta.
Otvoriť stránku →Pre lektori, kouči a online kurzyLektori, kouči a online kurzy
Lektori, kouči, online learning platformy a školitelia majú v slovenskej DPH agende špecifickú dvojakú pozíciu.
Otvoriť stránku →NástrojFaktúra generátor zdarma
Vystavte slovenskú faktúru za 1 minútu — PDF aj UBL XML, bez registrácie.
Otvoriť generátor →Vystavte prvú
e-faktúru dnes.
14 dní plný Pro so zadaním karty (zrušíte kedykoľvek pred koncom skúšky). Alebo Štart €0 navždy bez kreditky. Migráciu a nastavenie spravíme za vás — zadarmo, do 24 hodín.
Začať zadarmo