Zákon č. 385/2025 Z. z. o povinnej elektronickej fakturácii nadobúda účinnosť 1. januára 2027. Pre slovenských živnostníkov a SZČO sa však rozsah povinnosti diametrálne líši podľa dvoch otázok: ste platiteľ DPH? a fakturujete B2B alebo B2C? Tento článok dáva praktický rozhodovací strom pre všetkých štyri kombinácie.
Stručná odpoveď v jednej vete
Ak ste SZČO platiteľ DPH a fakturujete inému slovenskému platiteľovi DPH (B2B), od 1. 1. 2027 musíte vystaviť UBL 2.1 XML faktúru — papierový PDF nestačí, sankcia podľa § 154/§ 155 daňového poriadku je 100 € – 10 000 €. Pre ostatné kombinácie (neplatiteľ DPH; B2C konečný spotrebiteľ; cezhraničné dodávky) platia menej prísne pravidlá.
Rozhodovací strom
Otázka 1: Ste platiteľ DPH (registrovaný v SR)?
├─ ÁNO → Otázka 2
└─ NIE → PDF zostáva legálny pre všetky vaše faktúry. Bez UBL XML povinnosti.
(Pre detail pozri /blog/faktura-bez-dph-zivnostnik)
Otázka 2: Komu fakturujete?
├─ Slovenský platiteľ DPH (B2B SK) → UBL 2.1 XML POVINNÉ od 1. 1. 2027.
│ PDF samostatne nestačí.
├─ Slovenský neplatiteľ alebo B2C → PDF zostáva legálny.
│ (občan, neplatiteľská firma) UBL XML nie je povinné.
└─ EÚ subjekt (zahraničie) → Cezhraničné pravidlá § 43/§ 15 zákona o DPH
(intra-EÚ B2B alebo OSS).
UBL XML cez Peppol je odporúčané,
ale slovenský zákon ho nepovažuje.
Štyri scenáre rozobraté
Scenár 1 — Som SZČO neplatiteľ DPH
Vaše ročné príjmy z podnikania sú pod 50 000 € za kalendárny rok (hranica pre povinnú registráciu DPH platná od 1. 1. 2025). Nie ste registrovaný za platiteľa DPH.
Vaša povinnosť po 1. 1. 2027: žiadna nová. Pokračujete vo vystavovaní PDF faktúr ako doteraz. Faktúra obsahuje doložku „Nie som platiteľom DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH“ namiesto DPH sumy.
Limit: ak prekročíte 50 000 € v kalendárnom roku, stávate sa platiteľom DPH od 1. 1. nasledujúceho roka. Ak dosiahnete 62 500 €, ste platiteľom už v ten deň a daná transakcia už musí obsahovať DPH. V oboch prípadoch prejdete do scenára 2 a vystavujete UBL XML pre B2B platiteľov.
Pre detail vzoru faktúry pozri faktúra bez DPH pre živnostníka a faktúra vzor bez DPH.
Scenár 2 — Som SZČO platiteľ DPH, fakturujem B2B slovenskej firme
Vaša povinnosť od 1. 1. 2027: vystaviť faktúru v UBL 2.1 XML formáte podľa európskej normy EN 16931. PDF zostáva ako sprievodná vizuálna verzia, ale samostatne nestačí.
Príklad faktúry:
- Vy: SZČO Peter Novák, IČ DPH SK1020345678
- Odberateľ: Klient s.r.o., IČ DPH SK2098765432
- Plnenie: IT konzultácia €1 000 + 23 % DPH = €1 230
- Povinné: UBL 2.1 XML súbor s
cbc:CustomizationID = urn:cen.eu:en16931:2017 - Odporúčané: doručenie cez Peppol Access Point
Sankcia za neposlanie UBL: podľa § 154 + § 155 zákona č. 563/2009 Z. z. (daňový poriadok) 100 € – 10 000 €, prvé porušenie napomenutie. Pre kalkulačku rizika pozri pokuta za e-faktúru.
Pre návod ako vystaviť UBL XML faktúru pozri ako vystaviť e-faktúru v UBL.
Scenár 3 — Som SZČO platiteľ DPH, fakturujem B2C občanovi
Vaša povinnosť od 1. 1. 2027: PDF stále stačí. Zákon č. 385/2025 Z. z. ukladá povinnosť UBL XML len pre B2B medzi platiteľmi DPH. Pre B2C koncovým spotrebiteľom môžete pokračovať v štandardných PDF dokladoch.
Príklad: stomatológ vystavujúci faktúru pacientovi (fyzická osoba bez IČ DPH). 23 % DPH na faktúre, PDF v archive, žiadne UBL XML.
Pozor však: ak prijímate B2B aj B2C, váš fakturačný workflow musí podporovať oba formáty paralelne (UBL XML pre B2B platiteľov, čisté PDF pre B2C). Moderné fakturačné nástroje to robia automaticky.
Scenár 4 — Fakturujem do zahraničia (EÚ alebo mimo EÚ)
Vaša povinnosť od 1. 1. 2027: závisí od typu plnenia. Tri základné režimy:
- § 43 — Intra-EÚ B2B dodanie tovaru (EÚ klient s IČ DPH): 0 % DPH, doložka oslobodenia. UBL XML cez Peppol odporúčané, ale slovenský zákon o e-faktúre toto neukladá ako povinnosť (Peppol BIS Billing 3.0 je celoeurópsky štandard pre cezhraničnú B2B).
- § 15 — Intra-EÚ B2B služby (reverse charge): 0 % DPH, doložka „Prenos daňovej povinnosti — § 15 ods. 1".
- § 47 — Vývoz mimo EÚ (USA, UK, Švajčiarsko): 0 % DPH, colný doklad povinný.
Pre detail cezhraničných pravidiel pozri faktúru do zahraničia.
Časový plán prípravy
Ak ste v scenári 2 (SZČO platiteľ DPH, B2B SK), pripravte sa takto:
| Termín | Aktivita |
|---|---|
| Do 30. 6. 2026 | Audit aktuálnych nástrojov — vystavuje fakturačný softvér UBL 2.1 XML podľa EN 16931? Ak nie, plán migrácie. |
| Q3 2026 | Test migrácie na nový nástroj alebo update existujúceho. Validujte UBL XML cez bezplatný UBL validátor. |
| Q4 2026 | 5 – 10 testovacích faktúr v reálnom prostredí, overenie u prvých B2B klientov. Pripojenie k Peppol Access Pointu, ak ho ešte nemáte. |
| 1. 1. 2027 | Ostrá prevádzka. Každá B2B faktúra slovenskému platiteľovi DPH musí byť v UBL 2.1 XML. |
Časté chyby pri prechode
Chyba 1 — „Som SZČO bez DPH, nemusím nič meniť.“ Pravda, ak fakturujete len B2C alebo B2B neplatiteľom. Ale pri prekročení obratu 50 000 € v kalendárnom roku sa stávate platiteľom DPH od 1. 1. nasledujúceho roka (alebo už v ten deň, ak v tom istom roku presiahnete aj hranicu 62 500 €), a tým automaticky prejdete do scenára 2 a začínate vystavovať UBL XML pre B2B platiteľov. Registrácia sa podáva do 5 pracovných dní od dosiahnutia hranice (§ 4 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z.).
Chyba 2 — „Vystavujem už cez fakturačný program, mám UBL hotový." Skontrolujte, či to je naozaj UBL 2.1 podľa EN 16931 s CustomizationID = urn:cen.eu:en16931:2017. Niektoré staršie programy generujú vlastný XML formát premenovaný na „UBL", ktorý nie je interoperabilný. Pre overenie použite UBL validátor.
Chyba 3 — „Posielam PDF e-mailom, klient si XML vygeneruje." Po 1. 1. 2027 nemôžete prenášať povinnosť vystavenia UBL XML na klienta — je to vaša povinnosť ako dodávateľa. Aj pri pošte XML cez e-mail (mimo Peppol siete) si overte, či klient ho akceptuje.
Chyba 4 — „Som neplatiteľ DPH, môžem ignorovať celý zákon." Pre teraz áno, ale plánujte budúce rozšírenie. Ak rastiete a budete sa registrovať za platiteľa DPH, prechod na UBL fakturáciu na poslednú chvíľu je drahá pasca.
Kde získať pomoc
Pre vystavenie testovacej faktúry zadarmo s plnoplošným UBL 2.1 XML pozri faktúra generátor — generuje PDF + UBL XML naraz, bez registrácie. Pre kalkulačku potenciálnych sankcií pozri pokutu za e-faktúru. Pre overenie klienta v Peppol sieti pred prvým odoslaním pozri Peppol lookup.
Súvisí
Pre úplný kontext zákona pozri sprievodcu e-faktúrou 2027 a zákon č. 385/2025 Z. z. vysvetlený. Pre rozhodovanie iných profesijných skupín pozri účtovník a e-faktúra 2027, e-faktúra pre e-shopy a B2B vs B2C v 2027. Pre praktický landing pre SZČO pozri fakturácia pre živnostníkov.