E-faktúra B2B vs B2C v 2027: ostane PDF legálne?

Najčastejšia otázka, ktorú dostávame od slovenských firiem v marci – máji 2026: ostane PDF formát legálny po 1. 1. 2027 alebo ho úplne nahradí UBL XML? Stručná odpoveď: záleží na tom, komu fakturujete. Pre B2B medzi platiteľmi DPH je UBL XML povinný; pre B2C koncovým spotrebiteľom PDF zostáva legálny. Tento článok rozkladá obe strany a praktické dôsledky pre firmy, ktoré majú zmiešanú klientelu.

Tabuľka rozhodnutí v jednom pohľade

| Typ vzťahu | Faktúrny formát od 1. 1. 2027 | UBL 2.1 XML | PDF | |---|---|---|---| | B2B SK platitelia DPH | UBL 2.1 XML POVINNÉ | Áno | Voliteľné ako visual sprievodný | | B2B SK neplatiteľ DPH | PDF stačí | Voliteľné | Povinné | | B2C SK občan | PDF stačí | Voliteľné | Povinné | | B2B EÚ platiteľ DPH | UBL 2.1 odporúčané | Áno (Peppol) | Voliteľné | | B2C EÚ občan (OSS režim) | PDF stačí | Voliteľné | Povinné | | B2B mimo EÚ (§ 47 vývoz) | PDF + colný doklad | Voliteľné | Povinné | | B2C mimo EÚ | PDF stačí | Voliteľné | Povinné |

Z pohľadu typickej slovenskej firmy s mixom B2B + B2C v 2027:

• ~30 – 60 % objemu = B2B SK platiteľ DPH (potrebuje UBL XML)
• ~30 – 50 % = B2C SK občan (PDF stačí)
• ~5 – 15 % = cezhraničné (PDF + niektoré špeciálne režimy)

Praktická implikácia: váš fakturačný workflow musí podporovať oba formáty paralelne a rozlišovať podľa typu odberateľa.

Prečo PDF zostáva legálny pre B2C

Zákon č. 385/2025 Z. z. o povinnej elektronickej fakturácii v § 4 explicitne stanovuje, že povinnosť platí len pre B2B vzťah medzi platiteľmi DPH. Pre B2C koncovým spotrebiteľom ostáva v platnosti:

• § 71 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH — povinnosť vystaviť faktúru / účtenku pre koncového spotrebiteľa
• § 76 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH — povinnosť uchovať doklad 10 rokov

PDF formát spĺňa obe povinnosti. Pre eKasu (hotovostný predaj v maloobchode) platia osobitné pravidlá — eKasa nie je „faktúra" v zmysle zákona, je to samostatný doklad o predaji.

Prečo je UBL XML pre B2B povinný

EÚ Smernica 2014/55/EÚ o e-fakturácii vo verejnom obstarávaní sa rozšírila o povinnosť pre B2B medzi platiteľmi DPH. Slovenský zákon č. 385/2025 Z. z. ju transponoval s účinnosťou 1. januára 2027.

Cieľ EÚ je dvojaký:

1. Boj proti daňovým únikom — štruktúrovaný XML umožňuje automatické krížové overovanie medzi predávajúcim a kupujúcim
2. Automatizácia účtovníctva — koniec ručného OCR z PDF do účtovných programov

Pre slovenské firmy je dôsledok jednoznačný: každá B2B faktúra medzi platiteľmi DPH musí obsahovať UBL 2.1 XML súbor podľa EN 16931. PDF zostáva ako vizuálna sprievodná verzia (užitočná pre ľudského čitateľa), ale samostatne nestačí.

Zmiešané toky — ako to v praxi zvládnuť

Pre firmu, ktorá má B2B aj B2C v rovnakom čase (typicky e-shop, stomatológ, právnik), je workflow nasledovný:

Pre B2B SK platiteľa DPH:

1. Vyplníte údaje odberateľa s IČ DPH
2. Fakturačný nástroj automaticky verifikuje IČ DPH cez register Finančnej správy
3. Generuje PDF + UBL 2.1 XML + Pay by Square QR
4. Odošle oba súbory e-mailom alebo cez Peppol Access Point

Pre B2C občana:

1. Vyplníte len meno + adresu (bez IČ DPH)
2. Fakturačný nástroj generuje iba PDF + Pay by Square QR
3. Odošle e-mailom (alebo vytlačí pre osobný odber)

Moderné cloudové fakturačné nástroje (1FAKTURA a podobné) rozlišujú automaticky podľa zadania IČ DPH — pri vyplnenom IČ DPH s platnou registráciou platiteľa DPH vystavia UBL, pri prázdnom poli len PDF.

Časté otázky

Môžem aj pre B2C vystaviť UBL XML?

Áno. Vystavenie UBL XML pre B2C nie je zakázané, je len nepovinné. Pre firmy s vlastným ERP, ktoré preferujú jeden formát naprieč všetkými klientmi, môže byť praktické vystavovať UBL aj pre B2C — ich účtovný program ho rovnako spracuje, koncový spotrebiteľ ho ignoruje.

Môžem pre B2B platiteľa DPH vystaviť len PDF (bez UBL)?

Nie. Po 1. 1. 2027 je vystavenie UBL pre B2B medzi platiteľmi DPH povinné. Sankcia podľa § 154 + § 155 zákona č. 563/2009 Z. z. (daňový poriadok): 100 € – 10 000 € za jeden správny delikt, prvé porušenie napomenutie. Pre detail pozri pokutu za e-faktúru kalkulačka.

Čo ak môj B2B klient nemá Peppol — ako mu doručím UBL?

Zákon č. 385/2025 Z. z. ukladá povinnosť vystaviť UBL XML, nie nutne doručiť cez Peppol. Ak váš klient nemá Peppol účet, môžete:

• Pripojiť UBL XML súbor ako prílohu k e-mailu (vedľa PDF)
• Sprístupniť cez klientsky portál (download link)
• Pripojiť na medzinárodné EDI siete iné než Peppol

V praxi sa však Peppol stane dominantným kanálom — väčšina veľkých B2B klientov bude do roku 2027 mať Peppol účet a očakávať UBL doručené touto cestou. Pre overenie klientovho Peppol účtu pozri Peppol lookup.

Stačí mi vystaviť UBL XML cez fakturačný program, nemusím nič ďalej riešiť?

Skoro. Tri ďalšie veci, ktoré sa oplatí overiť:

1. Validácia — UBL XML musí prejsť EN 16931 + Peppol BIS Billing 3.0 pravidlami. Pre overenie pozri bezplatný UBL validátor.
2. Doručenie — overiť, či sa XML reálne dostane ku klientovi (cez Peppol AS4 receipt alebo iný kanál s confirmáciou).
3. Archivácia 10 rokov — § 76 zákona o DPH vyžaduje uchovanie. PDF/A-3 formát zabezpečí, že UBL XML aj vizuálna verzia ostanú nezmenené 10 rokov.

Stratia firmy, ktoré nemajú UBL, klientov?

Áno, z dvoch dôvodov:

1. Sankcia od daňového úradu — vystavenie nevalidného B2B dokladu je porušením § 154 ods. 1 písm. j) daňového poriadku. Pri kontrole príde administratívne rozhodnutie s pokutou.
2. Klient odmietne neformálny doklad — moderné účtovné programy automaticky odmietajú prijaté PDF bez UBL XML pri B2B medzi platiteľmi DPH. Klient vás požiada o nový doklad, čo bude pre vás operatívna strata času (a v opakovaných prípadoch dôvod na zmenu dodávateľa).

Klientske komunikácie pred prechodom

Odporúčame slovenským firmám pred 1. 1. 2027 poslať svojim B2B klientom informačný e-mail:

Vážený obchodný partner,

od 1. januára 2027 platí na Slovensku povinnosť elektronickej fakturácie podľa zákona č. 385/2025 Z. z. Pre B2B vzťah medzi platiteľmi DPH (oboje sme) vystavujeme UBL 2.1 XML faktúru paralelne s PDF.

Prosíme o overenie, či váš účtovný program prijíma UBL 2.1 XML cez Peppol BIS Billing 3.0 (väčšina moderných programov áno). V prípade potreby vám pošleme UBL XML ako prílohu k e-mailu.

Pre overenie vášho Peppol účtu cez verejný register pozri https://1faktura.sk/nastroje/peppol-lookup

Tento e-mail šetrí budúce reklamácie po 1. 1. 2027 a buduje dôveryhodnosť ako dodávateľ pripravený na zmeny.

Súvisí

Pre rozhodovanie iných profesijných skupín pozri živnostník a e-faktúra 2027, účtovník a e-faktúra 2027 a e-faktúra pre e-shopy. Pre detail UBL formátu pozri ako vystaviť e-faktúru v UBL. Pre rozdiel PDF vs UBL v archivácii pozri PDF/A-3 vs UBL XML. Pre úplný kontext zákona pozri sprievodcu e-faktúrou 2027 a zákon č. 385/2025 Z. z. vysvetlený.