Виставлення рахунків для лікарів — § 39 звільнення + оподатковувані послуги
Лікарі та медичні кабінети мають у словацькій агенді ПДВ одну з найбільш специфічних позицій: медичні послуги згідно з § 39 словацького закону № 222/2004 Z. z. про ПДВ звільнені від ПДВ без права на відрахування. Це означає, що лікар при виставленні рахунка не нараховує ПДВ, але й не відраховує ПДВ на вході (наприклад, з придбання медичної техніки). Ускладнення настає, коли лікарська практика поєднує звільнені операції (огляди, оплачені страховою) з оподатковуваними операціями (косметичні процедури, додаткові консультації, лекційна діяльність). Цей довідник покаже, як у такій змішаній практиці правильно виставляти рахунки.
З чим ви боретеся щодня.
Чотири конкретні проблеми, з якими в цій галузі стикається майже кожен. Розв'язання для кожної знайдете нижче або в повному обсязі у хмарному інструменті 1FAKTURA.
01
Рахунки для медичних страхових компаній
VšZP, Dôvera, Union — щомісячні звіти з десятками-сотнями пацієнтів. Специфічна структура виставлення рахунків згідно з договором зі страховою. Без правильного формату страхова оплату заблокує.
02
Звільнені vs оподатковувані в одній практиці
Естетична медицина та косметичні процедури не є звільненими за § 39 — оподатковуються ставкою 23 % ПДВ. Лікар повинен вести два типи операцій окремо та застосовувати пропорційне відрахування ПДВ на вході.
03
Приватна практика + трудовий найм
Лікар працює в державній лікарні і паралельно веде приватний кабінет. Податкова логіка обох агенд різна — із зарплати ПДВ не існує, з приватного кабінету може бути звільненою або оподатковуваною.
04
Освітня діяльність і лекції
Лекція на конференції за 200 € зазвичай є освітньою послугою — може бути звільнена за § 39/1/j), але неформальна освіта (воркшоп для колег) може бути оподатковуваною. У граничних випадках консультуйтеся з податковим радником.
Який режим ПДВ застосовується.
Цитата: § 39 п. 1 літ. b) + j) словацького закону № 222/2004 Z. z. про ПДВ
Повний текст закону: slov-lex.sk.
Для лікарів діє § 39 п. 1 літ. b) словацького закону про ПДВ: медична допомога та пов’язані з нею послуги, що надаються медичним закладом або постачальником медичної допомоги, звільнені від ПДВ без права на відрахування. Практичний наслідок: рахунок з 0 % ПДВ (або без стовпців ПДВ, якщо ви не платник ПДВ), застереження „Звільнення від ПДВ — § 39 п. 1 літ. b) закону про ПДВ.“ У змішаній практиці (звільнені + оподатковувані операції) лікар як платник ПДВ повинен: а) зареєструватися платником ПДВ, б) вести окремий облік для двох типів операцій, в) застосовувати пропорційне відрахування ПДВ на вході згідно з § 49 словацького закону про ПДВ (коефіцієнт обчислюється щорічно). Для немедичних послуг (косметика, масажі для wellness) застосовується звичайна ставка 23 % ПДВ. Освіта і тренінги можуть бути звільнені згідно з § 39 п. 1 літ. j), якщо їх надає акредитований освітній суб’єкт.
Щомісячний рахунок для приватного кабінету (лікар — неплатник ПДВ)
Медичні послуги звільнені за § 39/1/b — суми без стовпців ПДВ.
| Позиція | К-сть | Ціна | ПДВ | Разом |
|---|---|---|---|---|
| Профілактичний огляд — січень 2026 (15 пацієнтів) | 1 пац | 25,00 EUR | 0 % | 25,00 EUR |
| Консультація та поради (8 прийомів) | 1 год | 40,00 EUR | 0 % | 40,00 EUR |
| Виписка ліків і рецептурний сервіс | 1 шт | 5,00 EUR | 0 % | 5,00 EUR |
| Без ПДВ разом | 70,00 EUR | |||
| ПДВ всього | 0,00 EUR | |||
| До сплати | 70,00 EUR | |||
Це орієнтовний приклад. Реальні позиції та суми залежать від конкретного замовлення та типу постачання.
Рішення для вашої галузі.
Для миттєвого старту спробуйте безкоштовний генератор — без реєстрації, без очікування на підтверджуючі листи.
Відкрити генератор →1FAKTURA для лікарів вирішує три специфічні сценарії. Перший: тип „рахунок без ПДВ“ (для неплатників ПДВ) або „класичний з 0 % ПДВ + застереження § 39“ (для платників ПДВ при звільнених операціях). Другий: окремий облік звільнених і оподатковуваних операцій — генератор відстежує ставку ПДВ по кожній позиції, а коефіцієнт пропорційного відрахування лікар може обчислити щорічно на основі експорту з інструмента. Третій: щомісячні рахунки для медичних страхових компаній — шаблон для VšZP / Dôvera / Union виставляєте один раз, наступні генеруються щомісяця з актуальним списком пацієнтів. UBL 2.1 XML на 2027 рік — словацький закон № 385/2025 Z. z. поширюється на B2B між платниками ПДВ, тож при змішаній практиці обов’язок частково стосується і вас.
Який план 1FAKTURA обрати.
Для соло-лікаря-неплатника ПДВ із регулярними щомісячними звітами для страхової досить Плану Старт (€0 назавжди). Для меншого медичного кабінету з міксом звільнених і оподатковуваних операцій (естетична медицина) рекомендуємо План Lite — додає пропорційний рахунок ПДВ на вході та експорти Pohoda / Money S3. Для більших медичних закладів із власною бухгалтерією підходить План Pro з REST API-інтеграцією.
Поширені питання
про виставлення рахунків у цій галузі.
Щось не сходиться? Напишіть нам — відповімо упродовж 4 годин у робочий день.
info@1faktura.skЯ лікар, чи маю реєструватися платником ПДВ?+
Естетична медицина — ПДВ так чи ні?+
Рахунок для VšZP / Dôvera / Union — який формат?+
Маю також лекції для колег — виставляю рахунок з ПДВ?+
Чи досить мені PDF-рахунка для страхової, чи потрібен UBL XML?+
Пов'язані галузі та інструменти
Адвокати та юридичні фірми
Адвокати, податкові консультанти й нотаріуси мають специфічну агенду виставлення рахунків, пов’язану з характером професії: погодинна ставка з іноді складними обчисленнями (15 хвилин × 250 €/год = 62,50 €), паушальні гонорари за договором, дорожні й допоміжні витрати, а особливо конфіденційність даних клієнта.
Відкрити сторінку →/pre-pravnikovДля викладачі, коучі та онлайн-курсиВикладачі, коучі та онлайн-курси
Викладачі, коучі, онлайн-навчальні платформи та тренери мають у словацькій агенді ПДВ специфічну подвійну позицію.
Відкрити сторінку →/pre-ucitelovІнструментГенератор рахунків безкоштовно
Виставте словацький рахунок за 1 хвилину — PDF та UBL XML, без реєстрації.
Відкрити генератор →Виставте першу
е-фактуру сьогодні.
14 днів повного Pro з прив'язкою картки (скасуєте будь-коли до кінця тріалу). Або Старт €0 назавжди без картки. Міграцію та налаштування зробимо за вас — безкоштовно, за 24 години.
Почати безкоштовно