Mnoho slovenských podnikateľov používa pojmy „proforma" a „faktúra" zameniteľne. V účtovníctve a slovenskej DPH agende ide ale o dva úplne odlišné doklady s odlišnými daňovými dôsledkami. Tento článok rozkladá rozdiel a dáva praktické pravidlo, kedy ktorý použiť.
Stručný rozdiel v jednej vete
Proforma je predbežná žiadosť o platbu pred dodaním tovaru alebo služby — NIE je daňový doklad. Daňová faktúra (alebo zálohová alebo vyúčtovacia) je doklad o plnení alebo o prijatej zálohe a generuje daňovú povinnosť.
Ak by ste neboli platiteľ DPH a klientske platby chcete predikovať pred prijatím tovaru/služby, proforma vás zaujíma málo. Ale ak ste platiteľ DPH alebo váš klient je platiteľom DPH, voľba zlého dokladu typu spôsobí účtovné chyby alebo nesprávne odvedenú daň.
Daňové dôsledky — kľúčový rozdiel
Proforma nezakladá daňovú povinnosť. Vystavujete ju pred dodaním a pred prijatím platby. Klient nemá z proformy nárok na odpočítanie DPH a vy z nej nemusíte odvádzať DPH Finančnej správe. Z účtovného pohľadu proforma neexistuje — žiadny pohyb na účtoch.
Daňová faktúra zakladá daňovú povinnosť dňom dodania tovaru alebo služby (§ 19 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH). Z tej istej faktúry máte povinnosť odviesť DPH na výstupe a klient má nárok na odpočítanie DPH na vstupe. V účtovníctve vzniká pohľadávka voči klientovi.
Zálohová faktúra je daňový doklad vystavený PO prijatí čiastočnej platby. Daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby (§ 19 ods. 4 zákona o DPH). Pri ďalšom dodaní vystavíte vyúčtovaciu faktúru, ktorá zálohovú odpočíta.
Praktický scénár: stavebná zákazka 10 000 €
Predstavte si typickú stavebnú zákazku za 10 000 € bez DPH. Klient žiada doklad pred štartom prác. Postupnosť dokladov, ak chcete účtovať správne:
Deň 0 — Vystavíte proformu. Klient dostane predbežný doklad na 10 000 € + DPH (alebo 0 % pri reverse charge medzi platiteľmi DPH podľa § 69/12/a). Žiadna daňová povinnosť na vašej strane.
Deň 5 — Klient zaplatí 30 % zálohy = 3 000 €. Vystavíte zálohovú faktúru s dátumom prijatia platby. Daňová povinnosť 690 € DPH (pri 23 %) alebo 0 € pri reverse charge.
Deň 60 — Dokončíte prácu. Vystavíte vyúčtovaciu faktúru na plnú sumu 10 000 € + 2 300 € DPH. Z nej odpočítate zálohovú 3 000 € + 690 € DPH. Doplatok je 7 690 €.
Deň 75 — Klient zaplatí doplatok 7 690 €. Žiadne ďalšie účtovanie — daňová povinnosť bola priznaná pri vystavení vyúčtovacej.
Bez proformy a zálohovej by ste museli buď čakať na dodanie 60 dní bez platby, alebo prijať platbu bez dokladu — čo daňový úrad pri kontrole klasifikuje ako čierne tržby.
Kedy proforma stačí a kedy musíte na daňovú faktúru
Proforma je vhodná, keď:
- Klient žiada doklad pred platbou a plnenie ešte nenastalo.
- Pri prvom B2B vzťahu, kde si overujete platobnú spoľahlivosť klienta.
- Pre cezhraničného klienta, ktorý potrebuje interné schválenie pred uvoľnením platby.
- Pri predaji tovaru s dodaním na objednávku (custom práca, výroba na mieru).
Daňovú faktúru vystavte, keď:
- Plnenie už nastalo a klient zaplatí pri prevzatí alebo v lehote splatnosti.
- Klient zaplatil pred dodaním — vystavíte zálohovú faktúru, nie proformu (lebo už máte peniaze).
- Pri B2C predaji občanovi v reálnom čase (eKasa pokladnica alebo PDF faktúra).
- Pre opakované služby s pevnou cenou (mesačný paušál) — daňová faktúra ide automaticky každý mesiac.
Označenie na doklade — povinné
Slovenská daňová prax dôrazne odporúča (a daňový úrad pri kontrole hľadá), aby proforma mala explicitné označenie. Bez neho daňový úrad môže proformu preklasifikovať ako daňový doklad a doúčtovať vám DPH.
Odporúčaná doložka na proforme: „Tento doklad nie je daňový doklad. Daňový doklad bude vystavený po prijatí platby." Plus v hlavičke jednoznačné „Proforma faktúra" alebo „Predbežná faktúra". Generátor 1FAKTURA tento text vkladá automaticky pri zvolení typu „proforma".
Číslovanie proforiem
Oddelená číselná rada je bežná prax. Typicky s prefixom „PF" alebo „PRO":
- PF-2026-001
- PF-2026-002
- PF-2026-003
Daňové faktúry idú v samostatnej postupnosti 2026-001, 2026-002, ... Účtovne tak máte čistú evidenciu: proforma a daňová faktúra na rovnakú zákazku majú odlišné čísla, ale v poznámke daňovej faktúry odkazujete na pôvodnú proformu („Vystavené k proforme PF-2026-001").
UBL XML pre proformu — povinný od 2027?
Nie. Zákon č. 385/2025 Z. z. o povinnej e-fakturácii sa vzťahuje na DAŇOVÉ doklady v B2B medzi platiteľmi DPH. Proforma daňový doklad nie je — povinnosť UBL XML sa na ňu nevzťahuje. PDF e-mailom postačí aj po 1. 1. 2027.
Náš generátor proformu napriek tomu produkuje aj v UBL XML formáte (s InvoiceTypeCode 386). Niektorí klienti pre internú konzistenciu žiadajú XML aj pre proforma faktúry — naša implementácia to zvládne bez extra úsilia.
Detailný rozbor povinnej e-fakturácie a sankcií od 1. 1. 2027 nájdete v našom sprievodcovi e-faktúrou 2027.
Praktické zhrnutie
Proforma a daňová faktúra sú dva odlišné nástroje. Proforma slúži na zber peňazí pred dodaním — žiadna DPH dôsledok. Daňová faktúra dokumentuje plnenie alebo zálohu — generuje DPH povinnosti.
Pri pochybnostiach použite postupnosť proforma → klient zaplatí → zálohová → dodanie → vyúčtovacia. Tým máte čistý audit trail aj cash flow pred štartom prác.
Pre vystavenie ľubovoľného typu skúste náš bezplatný faktúra generátor — v dropdown vyberiete typ (faktúra / proforma / dobropis) a generátor pridá správnu doložku, sadzbu a InvoiceTypeCode v UBL XML. Pre kompletný katalóg typov pozri 10 typov vzoru faktúry — vrátane samostatných stránok pre proforma faktúra vzor a zálohová faktúra vzor.