§ 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov dovoľuje slovenským SZČO uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov (max €20 000 / rok) namiesto reálnych výdavkov. Pre veľa živnostníkov je to jednoduchšie a daňovo výhodnejšie. Tento článok rozkladá kedy sa paušál oplatí, aké sú limity a čo presne musí byť na vašej faktúre, aby paušál fungoval.
Stručná odpoveď
Paušálne výdavky 60 % sa oplatia SZČO ak:
- Vaše reálne výdavky sú menej než 60 % z príjmov (typicky služby, intelektuálne profesie)
- Nechcete viesť detailnú evidenciu nákupov a účteniek
- Ročný príjem nepresahuje €33 333 (pri tej sume paušál dosiahne max €20 000 limit)
Pre fakturáciu to znamená žiadnu zmenu — paušál sa rieši len v daňovom priznaní v marci. Faktúry vystavujete štandardne, na faktúre sa paušál nikdy nezmieňuje.
Ako paušál funguje
§ 6 ods. 10 dovoľuje SZČO odpočítať z príjmov:
60 % z hrubých príjmov, max €20 000 ročne ako paušálne výdavky.
Príklad výpočtu (rok 2026):
| Hrubý príjem | Paušálne výdavky (60 %) | Strop €20 000 | Skutočne odpočítané | Základ dane | |---|---|---|---|---| | €10 000 | €6 000 | n/a | €6 000 | €4 000 | | €20 000 | €12 000 | n/a | €12 000 | €8 000 | | €30 000 | €18 000 | n/a | €18 000 | €12 000 | | €33 333 | €20 000 (max) | dosiahnutý | €20 000 | €13 333 | | €40 000 | €24 000 | dosiahnutý | €20 000 | €20 000 | | €60 000 | €36 000 | dosiahnutý | €20 000 | €40 000 |
Pri vyšších príjmoch sa paušál „zaseká" na strope €20 000 a percentuálna výhoda klesá. Bod zlomu: pri príjme nad €33 333 sa paušál stáva relatívne menej výhodný a oplatí sa zvážiť skutočné výdavky.
Kedy sa paušál oplatí
Áno, paušál:
- IT konzultant / dizajnér / autor (reálne výdavky: notebook €2K/3 roky, software €500/rok, internet €300/rok → ~€2 000/rok, takže paušál 60 % je zvyčajne výhodnejší)
- Lektor / kouč (reálne výdavky: cestovanie, technika, štúdium ~€3 000/rok → paušál pri príjme €15 000+ vyhráva)
- Spisovateľ / prekladateľ / fotografista
- Realitný maklér (jednotná činnosť, nízke variabilné náklady)
Nie, skutočné výdavky:
- Obchodník s tovarom (nákupné náklady = 70 – 90 % z obratu)
- Remeselník s materiálom (stavbár, klimatizér, elektrikár — materiál môže byť 50 % výdavkov)
- Doprava (palivo, údržba auta)
- Reštaurácie a stravovacie služby
Pre detailnú kalkuláciu odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom — niektoré činnosti (zmiešané) sa rozhodujú na hranici.
Limity a obmedzenia
Paušál NEPOVOĽUJE:
1. Platitelia DPH
Ak ste registrovaný platiteľ DPH, paušál nemôžete uplatniť. § 6 ods. 10 platí len pre neplatiteľov DPH. Pre detail kedy sa registrovať pozri SZČO a DPH: kedy sa registrovať 2026.
2. Príjmy zo závislej činnosti
Paušál sa nevzťahuje na príjmy z trvalého pracovného pomeru, dohôd o vykonaní práce / činnosti, alebo závislých činností. Len § 6 ods. 1 a 2 — z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
3. Vybrané činnosti
Niektoré činnosti majú vlastné paušálne sadzby (poľnohospodári § 6 ods. 9, autori a umelci § 6 ods. 4 majú vlastné 40 % paušál bez stropu). Pre štandardných SZČO platí 60 %.
4. Strop €20 000
Strop platí na celý kalendárny rok, neprenáša sa. Pri príjme €100 000 v jednom roku paušál nepokryje viac než 20 %.
5. Kombinácia s reálnymi výdavkami v jednom roku
V jednom kalendárnom roku buď paušál ALEBO reálne výdavky, nie miks. Voľbu robíte pri daňovom priznaní v marci — vyberáte tú možnosť, ktorá je pre vás daňovo výhodnejšia.
Čo musí byť na faktúre
Pre paušál ZÍSKAVATE nič navyše na faktúre. Faktúra obsahuje štandardné polia podľa § 74 zákona o DPH (alebo zákona o účtovníctve pri neplatiteľoch):
- Číslo faktúry, dátum vystavenia
- Dodávateľ (vy): meno, adresa, IČO, DIČ
- Odberateľ: meno/firma, adresa, IČO + IČ DPH ak je platiteľ
- Popis poskytnutej služby / tovaru
- Cena (celkom, bez DPH ak nie ste platiteľ DPH)
- Doložka „Nie som platiteľom DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH" (pre neplatiteľov DPH)
Pre vzor faktúry bez DPH pozri faktúra vzor bez DPH a návod ako vystaviť faktúru bez DPH.
Paušál sa NIKDY na faktúre nezmieňuje — je to vaše interné daňové rozhodnutie, klient ho nepozná a nemá k nemu prístup.
Vplyv na účtovníctvo
Pri paušále nevediete tradičné účtovníctvo — žiadna kniha výdavkov, žiadna kniha pohľadávok podrobne. Stačí vám jednoduchá evidencia príjmov:
- Dátum prijatia platby
- Číslo faktúry, ku ktorej platba patrí
- Suma platby
- Mena (typicky EUR)
Túto evidenciu vám 1FAKTURA (a iné cloudové fakturačné nástroje) vedie automaticky — pri pripojení banky sa prijaté platby evidujú samé. Pre daňové priznanie potom stačí vyexportovať „príjmy za rok 2026".
Pre detailný evidenčný workflow pozri fakturácia pre živnostníkov.
Časový plán: kedy si zvoliť paušál
- V priebehu roka: žiadne rozhodnutie. Vystavujete faktúry rovnako pri paušále ako pri reálnych výdavkoch.
- December – január: porovnajte reálne výdavky vs paušál (60 % z príjmov). Vyberte výhodnejšiu možnosť.
- Marec: podávate daňové priznanie s ozvolenou metódou. Termín do 31. marca (pre väčšinu SZČO).
- Apríl – jún: zaplatíte daň podľa priznania.
Ak ste v marci neistí, môžete použiť daňový kalkulátor Finančnej správy SR alebo skonzultovať s daňovým poradcom — cena konzultácie €40 – €80 sa typicky vráti v daňovej úspore.
Súvisí
Pre rozhodnutie o DPH registrácii pozri SZČO a DPH: kedy sa registrovať 2026. Pre migráciu na s.r.o. pozri OSZČ vs s.r.o. 2026. Pre praktický landing pre SZČO pozri fakturácia pre živnostníkov. Pre vzor faktúry bez DPH (pri paušále) pozri faktúra vzor bez DPH + návod ako vystaviť faktúru bez DPH. Pre úplný kontext zákona pre 2027 pozri sprievodcu e-faktúrou 2027.